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年报]金风科技2007年年度报告(二)

作者:快乐28 发布时间:2020-07-18 10:47 点击数:

  质量控制:完善质量控制体系,加大质量预防成本,强化零部件及整机生产各环节的过程控制,保证所有机组的顺利生产及运行。

  继续推进制度化管理,建立透明的管理机制,简化流程,建立规范的决策机制,加强各部门的执行力及服务意识,提高公司的整体运营效率。

  根据公司2008年度经营计划,2008年度公司计划向银行申请总额度不超过14亿元的综合授信贷款,并按实际经营需要确定融资的时间、具体金额和用途。

  公司计划在2008年向设在德国的全资子公司德国金风风能有限责任公司增资490万欧元,通过该公司实施对德国Vensys能源有限公司的收购,以现金方式购买德国VENSYS能源有限公司70%的股权,收购价格为4124万欧元,具体付款分为二期:

  一期收购款1638万欧元,协议约定在2008年3月15日前支付,资金来源为贷款,由德国金风风能有限责任公司向建行法兰克福分行申请贷款,贷款期限三年,金风科技为该笔贷款提供担保;

  二期收购款2486万欧元,协议约定在2008年4月30日前支付,由德国金风风能有限责任公司以自有资金支付490万欧元,余额1996万欧元由德国金风风能有限责任公司向建行法兰克福分行申请贷款,贷款期限三年,金风科技为该笔贷款提供担保。

  上述收购事项已经公司第三届董事会第六次会议审议通过,尚须经公司2007年年度股东大会审议批准。

  公司属于风力发电设备整机制造企业,主要产品为并网型大型风力发电机组。公司目前产品销售主要集中在国内市场,受国内电力市场及风力发电市场整体波动影响较大。

  在中国的电源结构中,目前风力发电所占比重很小。根据中国电力企业联合会《全国电力供需与经济形势分析预测报告(2006-2007年度)》提供的数据,中国2006年的电网总装机容量达到6.22亿千瓦,其中以煤炭、石油、天然气为代表的热电装机容量占到了77.82%,水力发电的装机容量占到20.67%,而风力发电的装机容量仅占总装机容量的0.42%。

  根据我国的风电发展规划,在未来很长一段时间内,风力发电仍将保持良好的发展态势,由于电力行业与国家宏观经济形势的关联度较高,如经济发展速度放缓,则会对电力市场供需格局产生不利影响。风力发电目前总体规模较小,但作为电力行业的组成部分,也会受到一定的影响。

  随着我国风电行业的快速发展,国际上主要的风电设备制造商先后在国内设厂,国内企业也以各种方式进入风电设备制造行业,公司未来将面对更加严峻的市场竞争。

  我国风电场建设的周期基本上都是年初开工,年内建设,年底竣工投产。公司的生产周期及销售收入的取得基本上也与风电场的建设周期一致,风力发电机组产品基本上是年初开始进行生产安排,年内进行生产制造,年底前交付业主使用,取得销售收入。因此,公司的销售收入主要体现在每年第四季度。

  风电设备技术开发具有高投入、高风险、开发周期长的特点,技术含量较高,近年来全球风电市场出现的机组大型化和产品更新换代加快等趋势对国内风电设备制造商形成了一定的压力。

  公司采用以系统集成为主要特征的经营模式,风电机组配套零部件由外部合作厂商按照金风提供的技术参数和质量标准进行生产,公司对采购的零部件进行检测、总装、调试,形成最终产品。这种经营模式使公司得以利用外部供应商的资源,减少资本投入,缩短新产品的产业化周期。

  目前国内风电装备制造业还处于成长初期,风力发电机组零部件的质量标准体系正在趋于完善,一些核心零部件——叶片、电机、齿轮箱、轴承等部件技术门槛相对较高,国内可选择的余地相对较小。上述核心零部件有可能在一定时期内形成供不应求的局面,从而造成对整机生产的影响。

  大型风力发电机组零部件的生产需要消耗大量的钢铁,铜、镍、铬等有色金属以及树脂、玻璃纤维等复合材料。而上述原材料价格受国际国内供求关系的影响波动较大。如果这些原材料的价格出现持续上涨,则会引起零部件价格的上涨,从而导致公司的采购成本上升。

  报告期随着公司业务收入的增加,应收账款同步增长。期末应收帐款余额较大,是大型电力设备制造企业的基本特点之一。此外根据设备供应商与客户签订的供货合同,风力发电机组投入运营后客户要保留约3~10%的货款作为质保金,在机组正常运营二年左右后再支付,这部分质保金也成为应收账款的组成部分。公司的客户——以大型电力集团为代表的风力发电企业总体上资金实力雄厚,信誉良好,公司至今没有产生过坏帐损失,但随着公司客户数量的增加和应收帐款总额的增大,仍然存在应收账款发生坏账的风险。

  根据《新疆维吾尔自治区招商引资若干政策规定》(新政发[2000]83),公司符合自2001年4月起8年免征企业所得税优惠政策的条件,免税期至2009年3月31日。经新疆维吾尔自治区人民政府办公厅新政办函[2006]202号、新政办函[2005]4号、新政办函[2004]22号批准,公司自2001年4月1日至2008年3月31日免征企业所得税,2008年4月1日至2009年3月31日能否继续享受一年,还需经新疆维吾尔自治区人民政府批准,存在一定的不确定性。

  根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定,国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%缴纳企业所得税;根据《西部大开发税收优惠政策问题的通知》的规定,对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业在2001年至2010年期间,减按15%的税率征收企业所得税。公司属于西部地区的高新技术企业,符合上述两个文件规定的条件,在免税期满后可争取按15%的优惠税率缴纳所得税。如不能得到批准,则将按25%的税率缴纳企业所得税。

  2、截至2007年12月31日,公司已运用自有资金先期投资募投项目情况如下:

  1、增资北京金风实施兆瓦级风电机组高技术产业化项目 15,000 10381.00 已基本完工

  2、新疆兆瓦级风电机组产能扩建项目 46,100 12562.69 建设中

  3、增资内蒙古金风实施兆瓦直驱永磁风电机组产业化项目 37,700 0 建设中

  2、2.5MW直驱永磁风力发电机组研制 16,000 782.58 完成部分零部件详细设计

  3、3.0MW一级传动永磁风力发电机组研制 23,200 138.58 完成整体设计,

  1、2007年3月2日,公司召开第二届董事会第六次会议,审议通过以下事项:

  (5)审议通过《公司2006年度利润分配及资本公积金盈余公积转增股本的议案》;

  2、2007年3月24日,公司召开第三届董事会第一次会议,审议通过以下事项:

  (5)选举产生董事会战略决策委员会委员、薪酬与考核委员会委员、审计委员会委员;

  3、2007年5月15日,公司召开第三届董事会临时会议,审议通过以下事项:

  (3)审议通过《关于投资成立新疆金风风力发电工程技术中心有限公司的议案》;

  (4)审议通过《关于由公司全资子公司-北京天润新能投资有限公司投资乌拉特中、后旗9.9万千瓦风电项目的议案》。

  4、2007年5月23日,公司召开第三届董事会第二次会议,审议通过以下事项:

  (2)审议通过《关于公司首次公开发行(A股)股票并上市募集资金投资项目可行性研究报告的议案》;

  (3)审议通过《关于新疆金风科技股份有限公司2007年度上市前滚存利润分配的议案》;

  (20)审议通过《关于公司本次首次公开发行(A股)股票并上市聘请保荐人(主承销商)的议案》;

  (21)审议通过《关于召开新疆金风科技股份有限公司2007年第二次临时股东大会的议案》。

  5、2007年6月30日,公司召开第三届董事会第三次会议,审议通过以下事项:

  (3)审议通过《关于召开新疆金风科技股份有限公司2007年第三次临时股东大会的议案》。

  6、2007年8月2日,公司召开第三届董事会第四次会议,审议通过以下事项:

  7、2007年8月31日,公司召开第三届董事会第五次会议,审议通过以下事项:

  (1)审议通过《全资子公司—北京天润新能投资有限公司投资乌套海南一期4.95万千瓦风电场项目的议案》;

  (2)审议通过《全资子公司—北京金风科创风电设备有限公司购置公寓的议案》

  2007年12月5日,公司首次公开发行股票申请获中国证券监督管理委员会证监发行字【2007】453号文核准。2007年12月13日、14日,公司采用网下向询价对象询价配售与网上资金申购定价发行相结合的方式,公开发行5000万股人民币普通股,发行价格为36元/股。经深圳证券交易所深圳上【2007】202文同意,公司首次公开发行的人民币普通股股票已于2007年12月26日在深圳证券交易所上市,股票简称“金风科技”,股票代码为“002202”。

  报告期内,除8月31日通过的北京天润新能投资有限公司投资乌套海南一期4.95万千瓦风电场项目由于该项目配套所需的贷款手续尚在办理中,故公司对该项目的投资尚未投出,其他股东大会决议的事项均已执行完毕(详见本节“二、报告期内投资情况”)。

  公司2006年度股东大会审议通过利润分配方案,公司以资本公积金、法定公积金转增股本和以未分配利润送红股,上述转增和送红股的工商变更登记手续已于2007年3月28日完成,公司股本由10000万股增至45000万股。

  按照中国证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号<年度报告的内容与格式>》的有关规定,审计委员会根据公司审计工作计划,对公司编制的2007年度财务会计报表进行了审阅,认为该报表符合国家颁布的《企业会计准则》的要求,真实完整地反映了金风科技2007年12月31日的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量情况。审计委员会全体委员无异议,并通知五洲松德联合会计师事务所以上述报表开展年度审计。

  审计委员会对五洲松德联合会计师事务所审计后出具的初步审计意见的相关财务会计报表进行了审阅,认为在所有重大方面真实、完整地反映了金风科技2007年12月31日的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量情况。审计委员会全体委员无意见。

  审计委员会在本次年度审计前,制定了详细的工作计划,根据公司情况对审计师事务所提出了具体的要求,并对审计结果进行仔细审核。

  五洲松德联合会计师事务所(原北京五洲联合会计师事务所)在担任公司审计机构并进行各专项审计和财务报表审计过程中,坚持以公允、客观的态度进行独立审计,很好地履行了双方签订的《业务约定书》所规定的责任与义务,审计委员会决议继续聘请五洲松德联合会计师事务所为公司2008 年度审计机构。

  薪酬委员会对公司董事、监事、高级管理人员的2007年度薪酬进行了审核,公司对上述人员的薪酬发放履行了决策程序,薪酬标准均按相应的股东大会决议及董事会决议执行,薪酬委员会认为公司董事、监事、高管披露的薪酬真实、准确,无虚假。

  经五洲松德联合会计师事务所审计,2007年度母公司资本公积金余额为1,719,546,627.07元,其中股本溢价为1,694,886,300.83元,公司以2007年末总股本500,000,000股为基数,拟按10:1的比例用资本公积金(股本溢价)转增股本,共计50,000,000元。经转增后,尚余资本公积金1,669,546,627.07元,其中股本溢价为1,644,886,300.83元。

  本次利润分配及公积金转增股本预案尚须经公司2007年度股东大会审议批准。

  2007年度公司监事会根据《公司法》及《公司章程》的有关规定,分工合作,认真履行职责。本年度监事会共召开三次会议,列席了公司各次股东大会及董事会会议。

  (一)2007年3月3日,公司召开第二届监事会第七次会议,审议通过以下事项:

  7、审议通过《2006年度风险奖励提取及2004-2006年度风险奖励发放办法方案》;

  (二)2007年4月6日,公司召开第三届监事会第一次会议,审议通过以下事项:

  (三)2007年5月23日,公司召开第三届监事会第二次会议,审议通过以下事项:

  2、审议通过《关于公司首次公开发行(A股)股票并上市募集资金投资项目可行性研究的议案》;

  3、审议通过《关于新疆金风科技股份有限公司2007年度上市前滚存利润分配的议案》;

  6、审议通过《关于新疆金风科技股份有限公司关联交易决策制度修改的议案》;

  11、审议通过《关于新疆金风科技股份有限公司各项资产减值准备制度的议案》;

  12、审议通过《关于新疆金风科技股份有限公司募集资金使用管理制度的议案》。

  公司监事会成员列席了2007年度召开的各次董事会和股东大会。对公司股东大会、董事会的召开程序、决议事项、董事会对股东大会决议的执行情况、公司董事及高级管理人员执行职务情况等进行了监督、检查,认为董事会工作是认真负责的,符合有关法律、法规、公司章程以及公司管理制度的有关规定。公司董事、高级管理人员在执行职务时无违反法律、法规、公司章程及损害公司、股东利益的行为。

  报告期内,公司监事依法对公司财务账目、收支情况等进行了检查。监事会认为,上述事项符合国家财务法律、法规的规定。公允地反映了公司2007年度的财务状况及生产经营状况,五洲松德联合会计师事务所出具的审计意见是真实、公正的。

  监事会认为公司2007年度与关联方所发生的关联交易是公平的,合理的,没有损害公司及其他股东的利益。

  2007年1月,公司向中国银行股份有限公司新疆分行贷款5000万元,贷款期限为2007年1月22日至2010年12月27日,由公司的关联方,公司股东中国水利投资集团公司为该笔贷款进行担保。

  (一)托管、承包、租赁其他公司资产或其他公司托管、承包、租赁上市公司资产事项。

  报告期内,公司未发生且没有以前期间发生但延续到报告期,并为公司带来利润达到公司当年利润总额的10%以上的重大托管、承包、租赁其他公司资产或其他公司托管、承包、租赁公司资产的事项。

  报告期内,公司未发生且没有以前期间发生但延续到报告期的委托他人进行资产管理事项。

  1、2007年12月7日,公司与国华能源投资有限公司签订《内蒙古巴彦淖尔200MW风电机组采购合同》,合同总金额12.785亿元,公司为国华能源提供132台77/1500直驱永磁发电机组,共分四个供货单元,每个供货单元包括33台1.5MW风力发电机组,具体交货时间待定。

  报告期内,公司续聘五洲松德联合会计师事务所(原北京五洲联合会计师事务所)为财务审计机构,该所为公司提供审计服务已经超过7年,公司支付给会计师事务所的年度审计报酬为30万元。

  十、报告期内,公司及其董事、监事、高级管理人员、公司股东无有权机关调查、司法纪检部门采取强制措施、被移送司法机关或追究刑事责任、中国证监会稽查、中国证监会行政处罚、证券市场禁入、认定为不适当人选、被其他行政管理部门处罚及证券交易所通报批评或公开谴责的情形。

  我们审计了后附的新疆金风科技股份有限公司(以下简称“贵公司”)财务报表,包括2007年12月31日的资产负债表,2007年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

  (1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;

  我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

  审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。

  我们相信,我们获取的审计证据是充分的、适当的,为发表审计意见提供了基础。

  我们认为,贵公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了贵公司2007年12月31日的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量。

  新疆金风科技股份有限公司(以下简称“公司”)系在新疆新风科工贸有限责任公司基础上增资扩股,于2001年3月26日整体变更设立。根据新疆维吾尔自治区人民政府《关于同意设立新疆金风科技股份有限公司的批复》(新政函[2001]29号),公司由新疆风能有限责任公司、中国水利投资集团公司、新疆风能研究所、新疆太阳能科技开发有限公司、北京君合慧业投资咨询有限公司及7位自然人共同出资组建,取得新疆维吾尔自治区工商行政管理局第45号营业执照,原股本为人民币3230万元整;经历三次增资扩股,截至2007年3月25日公司股本增至人民币45000万元整;经中国证券监督管理委员会《关于核准新疆金风科技股份有限公司首次公开发行股票的通知》(证监发行字[2007]453号)核准,公司于2007年 12 月公开向社会发行人民币普通股5000万股,股本总额变更为50000万元整。

  公司注册地:乌鲁木齐市经济技术开发区上海路107号;组织形式:股份有限公司。

  公司主要经营范围:大型风力发电机组的生产及销售;风力发电机组技术的引进及应用;风力发电机零部件的制造及销售;风机制造及风电场建设运营业务的技术咨询服务;中试型风力发电场的建设及运营。

  公司董事会批准财务报告的报出,董事会通过年度财务决算报告决议日是财务报告批准报出日。

  本公司执行财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则—基本准则》、《企业会计准则第1号—存货》等38项具体准则和2006年10 月30日颁布的《企业会计准则—应用指南》以及会计准则解释组成的新企业会计准则体系。

  财务报表的编制符合《企业会计准则》的要求,真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量。

  公司按企业会计准则规定的会计计量属性进行计量,报告期内计量属性未发生变化。

  公司在对会计要素进行计量时,一般采用历史成本,对于采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,以所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量为基础。

  现金,是指库存现金以及可以随时用于支付的存款;现金等价物,是指持有时间短(一般是指从购买之日起三个月到期),流动性强,易于转换为已知金额现金,价值变动风险很小的投资。

  外币交易的处理原则: 外币业务发生时,按交易发生日中国人民银行公布的即期汇率折合为记账本位币记账;外币货币性项目的外币余额,按照资产负债表日即期汇率折合为记账本位币。按照资产负债表日即期汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间差额,作为当期损益;属于为购建或者生产符合资本化条件的资产有关借款产生汇兑损益,按照借款费用资本化的原则进行处理。

  (1)金融资产、金融负债的分类:金融资产包括交易性金融资产、指定以公允价值计量其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项、可供出售金融资产等。金融负债包括交易性金融负债、指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

  金融工具确认依据:当公司成为金融工具合同的一方时,确认一项金融资产或金融负债。当收取该金融资产现金流量的合同权利终止、金融资产已转移且符合规定终止确认条件的金融资产应当终止确认。当金融负债的现时义务全部或部分已解除的,终止确认该金融负债或其一部分。

  公司初始确认的金融资产或金融负债,按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,相关交易费用直接计入当期损益;对于其他类别的金融资产或金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。

  公司取得金融资产所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目。

  包括交易性金融资产、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。后续计量按照公允价值计量,且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。

  处置时,将处置时的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。

  持有期间, 在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益。实际利率在取得该持有至到期投资时确定,并在其预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差别较小的,按票面利率计算利息收入,计入投资收益;

  收回或处置应收款项时,将取得的价款与该应收款项帐面价值间差额计入当期损益。

  后续计量按照公允价值计量,且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。

  资产负债表日,公允价值的变动,除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外,计入资本公积(其他资本公积);

  处置时,将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资损益;同时,将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资损益;

  ⑤在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产,按照成本计量;

  对因持有意图或能力发生改变,或公允价值不再能够可靠计量等情况,使金融资产不再适合按照公允价值计量时,公司改按成本计量,该成本为重分类日该金融资产公允价值。

  包括交易性金融负债、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

  后续计量按照公允价值计量,且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用;

  a.不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同,或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺,应当在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量:

  公司对以摊余成本计量的金融负债,除与套期保值有关外,在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失,计入当期损益。

  ③与在活跃的市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债,按照成本计量;

  因持有意图或能力发生改变,或公允价值不再能够可靠计量等情况,使金融负债不再适合按照公允价值计量时,公司改按成本计量,该成本为重分类日该金融负债账面价值;

  公司在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵消结果计入当期损益。

  确认依据:公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方时,终止确认该金融资产。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,放弃了对所转移金融资产的控制,转入方具备了出售该金融资产的实际能力时,终止确认该金融资产。

  计量方法:金融资产整体转移的,将下列两项金额的差额计入当期损益:①所转移金融资产的帐面价值;②因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。金融资产部分转移的,将所转移金融资产整体的帐面价值,在终止确认部份和未终止确认部分之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益:①终止确认部分的帐面价值;②终止确认部分的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应确认部分的金额之和。

  ①存在活跃市场的金融资产或金融负债,以活跃市场的报价确定其公允价值,活跃市场的报价包括易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格,且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格;

  ②不存在活跃市场的金融资产或金融负债,采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融资产或金融负债的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。

  (5)金融资产的减值准备的计提原则:资产负债表日,公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,计提减值准备。计提减值准备时,对单项金额重大的进行单独减值测试;对单项金额不重大的,在具有类似信用风险特征的金融资产组中进行减值测试。主要金融资产计提减值准备的具体方法分别如下:

  持有至到期投资以预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值低于账面价值部分计提减值准备,计入当期损益。

  可供出售金融资产能以公允价值可靠计量的,以公允价值低于账面价值部分计提减值准备,计入当期损益;可供出售金融资产以公允价值不能可靠计量的,以预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值低于账面价值部分计提减值准备,计入当期损益。可供出售金融资产发生减值时,即使该金融资产没有终止确认,原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失,应当予以转出,计入当期损益。

  a、坏账损失的确认标准:因债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后仍不能收回的应收款项,或因债务人逾期未履行其偿债义务且有明显特征表明无法收回的应收款项。经公司董事会批准,列作坏账损失;年度核销上述原则确认的坏账损失金额巨大的,或涉及关联交易的,需经股东大会批准。

  b、坏帐准备的计提范围:公司的应收款项(包括应收账款、其他应收款、长期应收款)。

  c、应收款项坏账准备计提方法:资产负债表日,对应收款项进行减值测试,根据本公司的实际情况,将100万元以上的确定为单项金额重大应收款项;100万元以下的确定为单项金额非重大的应收款项。

  .对于单项金额重大的应收款项,单独进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值的,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。

  .对于单项金额非重大的应收款项按照单独测试和与单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项一并划分为信用风险特征组合相结合的方式,根据债务单位的财务状况、偿还能力、现金流量等情况,按资产负债表日应收款项的余额,按如下规定的比例采用帐龄分析法计提坏帐准备,并计入当期损益。

  采用账龄分析法计提坏账准备的比例为:1年以内计提5%;1-2年的计提10%;2-3年的计提15%;3-4年的计提20%;4-5年的计提50%;5年以上计提100%。

  存货包括在途材料、原材料、包装物、在产品、低值易耗品、库存商品、委托加工物资等;其计量原则如下:

  (2)原材料、包装物、库存商品、委托加工物资出库时采用加权平均法;低值易耗品领用时采用一次摊销法;

  (3)存货跌价准备的计提原则:资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量;对单个存货项目成本高于可变现净值的,按其差额提取存货跌价准备计入当期损益。

  可变现净值,是指在正常经营活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

  (4)存货盘存制度采用永续盘存制,资产负债表日,对存货进行全面盘点,盘盈、盘亏结果,在期末结账前处理完毕,计入当期损益。经股东大会或董事会批准后差额作相应处理。

  .在同一控制下的企业合并,合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务方式或发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益帐面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值或所发行股份面值总额之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。

  .非同一控制下的企业合并,购买方以付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值加上为企业合并发生的各项直接相关费用之和,作为合并中形成的长期股权投资的初始投资成本;作为合并对价付出的净资产公允价值与其账面价值的差额,计入当期损益。

  .以支付现金取得的长期股权投资,以实际支付的购买价款(包括支付的税金、手续费等相关费用)作为初始投资成本。

  .以发行权益性证券取得的长期投权投资,以发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。

  .投资者投入的长期股权投资,按投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。

  .以债务重组方式取得的长期股权投资,按照长期股权投资的公允价值作为初始投资成本。

  .以非货币性交易换入的长期股权投资,按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费,作为初始投资成本;换出资产的公允价值与其账面价值的差额,计入当期损益。

  ③长期股权投资取得时,如果实际支付的价款或对价中包括已宣告但尚未发放的现金股利或利润,,单独确认为应收项目,不构成长期股权投资的成本。

  对子公司长期股权投资以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资,采用成本法进行核算。

  在成本法下,被投资单位宣告分派现金股利或利润,确认为投资收益。采用成本法核算的长期股权投资,投资企业确认投资收益,仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。

  .对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算;对纳入合并范围的子公司的长期股权投资,在编制合并财务报表时按照权益法进行调整。

  共同控制:是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制,仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。重大影响:是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。

  在权益法下,长期股权投资的初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额,不调整其初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额,计入当期损益,同时调整其初始投资成本;

  投资企业应享有被投资单位净利润的份额即投资收益,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位净利润进行调整后确定;投资企业确认被投资单位发生的净亏损,以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,投资企业负有承担额外损失义务的除外。

  投资性房地产,是指能够单独计量和出售,为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产,主要包括:已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权;其计量原则如下:

  (2)投资性房地产的后续支出,当满足其有关经济利益可能流入企业且该后续支出成本能可靠计量,该后续支出计入投资性房地产成本;

  (4)投资性房地产-房屋及建筑物,其折旧采用年限平均法计算,预计残值率4%,估计经济折旧年限及折旧率如下:

  (5)投资性房地产-土地使用权,在自取得当月起在受益期限内分期平均摊销,计入损益;

  (6)投资性房地产被处置,或永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时,终止确认该项投资性房地产。

  固定资产的标准为:为生产商品、提供劳务、或经营管理而持有的、使用寿命超过一年的,单位价值2000元以上的有形资产。其计量原则如下:

  (2)固定资产折旧采用年限平均法计算,并按分类折旧率计提折旧,预计残值率为4%,估计经济折旧年限及折旧率如下:

  (3)固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的,按照估计价值确认为固定资产,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧。

  (4)固定资产的后续支出,是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。当满足其有关经济利益可能流入企业且该固定资产后续支出的成本能可靠计量,其后续支出计入固定资产成本,并扣除替换部分的账面价值。

  (5)融资租赁的认定标准:在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人;承租人有购买租赁资产的选择权,购买价预计远低于行权时租赁资产的公允价值且租赁开始日可以确定将会行使该选择权;即使资产的所有权不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分(75%以上);租赁开始日的最低租赁额几乎相当于(90%以上)租赁开始日租赁资产公允价值。

  (6)融资租赁的的会计处理:在租赁期开始日,承租人按租赁资产公允价值与最低租赁付款现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,其差额作为未确认融资费用;承租人将未确认融资费用按实际利率法计算确认各期的融资费用,并在租赁期内进行分摊;承租人发生的初始直接费用,计入租入资产价值。

  (7)资产负债表日,对固定资产进行全面盘点,盘亏结果,在期末结账前处理完毕,计入当期损益。经董事会或股东大会批准后的差额作相应处理。

  (1)在建工程以实际成本核算。自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预计可可使用状态前所发生的必要支出构成。

  (2)所建造的资产已达到预定可使用状态时,按工程竣工决算或根据工程预算、造价或工程实际成本估价结转固定资产。

  (3)因在建工程借款产生的利息支出,在固定资产达到预定可使用状态前计入工程成本,之后计入当期损益。

  (2)公司内部研究开发项目划分研究阶段支出和开发阶段支出,开发阶段支出在同时满足下列条件时,开始资本化:①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;②具有完成该无形资产并使用或出售的意图③能带来经济利益;④有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

  .源自合同性权利或其他法定权利取得的无形资产,其使用寿命不超过合同性权利或其他法定权利的期限;合同性权利或其他法定权利能够在到期时因续约等延续,且有证据表明企业续约不需要付出大额成本,续约期计入使用寿命;

  .合同或法律没有规定使用寿命的,根据聘请相关专家的论证、或与同行业的情况进行比较及参考历史经验等情况,确定无形资产为企业带来未来经济利益的期限;经过上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的,作为使用寿命不确定的无形资产。每个会计期间对无形资产的使用寿命进行复核,如果有证据表明该无形资产使用寿命是有限的估计其使用寿命。

  (4)对使用寿命有限的无形资产,自可供使用之日起在使用寿命期限内按直线法进行摊销,其包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的,其摊销额计入相关资产成本,其余的计入当期损益;使用寿命不确定的无形资产,在持有期间内不摊销。

  商誉:是指在非同一控制下,在购买日购买方的合并成本大于合并过程中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。

  (2)经营租赁方式租入固定资产的改良支出,予以资本化,作为长期待摊费用,在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。

  (3)其他长期待摊费用在受益期内平均摊销;没有明确受益期的按3年平均摊销。

  (1)借款费用同时满足下列条件的,开始资本化:①资产支出已经发生,资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;②借款费用已经发生;③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

  (2)资本化金额的确定原则:为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,以专门借款当期实际发生的利息费用,减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定;为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定。

  (3)资本化率的确定原则为:企业为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,资本化率为一般借款加权平均利率。

  (4)购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时,借款费用停止资本化。

  (5)符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断,且中断时间连续超过3个月的,暂停借款费用的资本化。

  资产减值,是指资产的可回收金额低于账面价值,资产包括单项资产和资产组,其范围和计量原则如下:

  (1)资产减值范围包括:长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产以及商誉。

  (2)资产减值计提原则:资产负债表日,判断资产(包括单项资产和资产组)是否存在可能发生减值的迹象,对于因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,每年进行减值测试;资产存在减值迹象的,须估计资产的可回收金额,并按照资产的可回收金额低于账面价值的差额计提资产减值准备,计入当期损益;资产减值损失一经确认,在以后会计期间不作转回。

  (3)可收回金额的确定原则:根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间孰高确定。

  .资产公允价值的确定原则:存在公平交易销售协议的,按照公平交易中销售协议价格确定;不存在销售协议但存在活跃市场的,按照资产的市场价格确定;不存在销售协议和活跃市场的,按照可获取最佳信息(同行业类似资产的最近交易价格)为基础进行估计。

  .资产预计未来现金流量的确定原则:以公司管理层批准最近财务预算或者预测数据,及预算或者预测期之后年份稳定的或者递减(或递增)的增长率为基础;以资产在当期状况为基础,不包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺重组事项或者与资产改良有关预计未来现金流量。

  .预计未来现金流量折现率的确定原则:以该资产的市场利率为依据;该资产的利率无法从市场获得的,使用替代利率估计折现率。替代利率,根据加权平均资金成本、增量借款利率或者其他相关市场借款利率作适当调整后确定。


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